Як задекларувати інвестиційний прибуток за 2026 рік: покрокова інструкція

Ви продали акцію, ETF чи корпоративну облігацію протягом 2026 року. Що тепер? Як задекларувати інвестиційний прибуток, щоб податкова не мала питань? Хороша новина: звіт про весь обіг державі не потрібен. Їй потрібна одна цифра, фінансовий результат. Це різниця між тим, що ви отримали за продані папери, і тим, що свого часу заплатили саме за них. Порахувати її і вписати куди слід можна самому.

Спершу про найпоширенішу помилку. Податок з продажу акцій платять не з усієї суми продажу. Скажімо, ви продали папери на 300 000 ₴, а купували їх за 280 000 ₴. Оподатковуваний дохід тут 20 000 ₴, і тільки вони. Ставка ПДФО для інвестиційного прибутку становить 18% (ПКУ п. 167.1), військового збору 5% (ПКУ пп. 1.3, пп. 1.16 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX (закони № 4015-IX, № 4113-IX)). Обидві ставки застосовують до результату за весь рік, а не до кожної угоди окремо.

Які доходи інвестора треба декларувати

Інвестиційний прибуток ви декларуєте самі. Брокер за вас цього не зробить: ні український, ні тим паче іноземний не є вашим податковим агентом настільки, щоб звільнити вас від подання. Формально прибуток іде в рядок 10.8 декларації про майновий стан і доходи, а розрахунок до нього складають у додатку Ф1 (ПКУ п. 170.2).

Крім продажів, у декларацію потрапляють інші інвестиційні доходи. У кожного свій рядок:

• Дивіденди від українського емітента йдуть у рядок 10.4. Ставка залежить від того, чи платить емітент податок на прибуток (5% проти 9%). Зазвичай податок утримують ще до виплати. Так працює, наприклад, фонд нерухомості: агент платить податок за дивіденди, але не за продаж сертифікатів.
• Іноземні дивіденди йдуть у рядок 10.10, із назвою країни та валюти. Ставка ПДФО 9% плюс збір, і декларує їх тільки сам власник (ПКУ пп. 170.11.1, рядок 10.10 декларації). Що робити з податком, який уже утримав іноземний брокер, читайте в посібнику про W-8BEN.
• Проценти за депозитом чи корпоративною облігацією йдуть у рядок 10.13 «Інші доходи».

Якщо за рік назбиралося кілька таких джерел, як скласти з них одну декларацію, ми розповіли окремо: IB, ОВДП і дивіденди в одній декларації.

Чи оподатковується дохід від ОВДП

Ні. Ні купон, ні прибуток від продажу чи погашення державної облігації податком не обкладаються. Так написано в ПКУ пп. 165.1.2 / пп. 165.1.52, рядок 11.3 декларації, причому у двох різних підпунктах однієї статті. Перший звільняє від податку процент за державними цінними паперами, другий звільняє інвестиційний прибуток від операцій з ними.

Пільгу окремо заявляти не треба. Суму просто вписують у розділ III декларації, рядок 11.3, лише в графу доходу. У додаток Ф1 вона не потрапляє взагалі. Усі випуски з купонами й датами погашення зібрані на сторінці ОВДП.

Який курс НБУ брати для розрахунку податку

На цій деталі інвестори втрачають найбільше грошей. У Ф1 і дохід, і витрати записують у гривні. Купівлю переводять у гривню за офіційним курсом НБУ на дату купівлі, продаж за курсом на дату продажу. Виходить, що зміна курсу потрапляє всередину оподатковуваного результату.

Фінансовий результат

у валюті$0.00

0.00%

у гривні+₴2,000.00

+9.76%

Придбання 10 акцій $500.00 · курс ₴41.00

₴20,500.00

Продаж тих самих 10 акцій $500.00 · курс ₴45.00

₴22,500.00

Фінансовий результат у гривні

+₴2,000.00

У доларах ви нічого не заробили: вийшли з тією ж сумою, з якою зайшли. А в гривні це прибуток, і з нього належить ПДФО і збір. Купівлю і продаж перевели за різними курсами, і різниця лишилася в результаті.

Спокуса порахувати прибуток у доларах і один раз перевести підсумок за курсом на кінець року зрозуміла. Але так вийде інша цифра, менша і неправильна. Середньорічний курс теж не годиться: НБУ публікує курс на кожен банківський день, і вам потрібен саме день операції. Чому гривневий результат не збігається з валютним і що з цим робить закон, пояснює посібник про курсову різницю.

Як рахувати витрати, якщо продано лише частину

Припустімо, ви купували ті самі акції кількома партіями, а продали лише частину. Тоді треба знати, які витрати припадають на продане. Від цього залежить і сума витрат, і дати, за курсами яких їх переводять у гривню.

ПКУ окремого методу не називає. Але інвестиційний актив у ньому — це пакет, «сукупність ідентичних цінних паперів» одного емітента (пп. 170.2.7). ДПС у відповіді в базі знань ЗІР пише прямо: якщо актив продано не повністю, витрати на його придбання визначаються «пропорційно до частки такого реалізованого активу». Продали третину пакета — у витрати йде третина вартості кожної партії. І кожна така частка переводиться в гривню за курсом НБУ дня своєї купівлі, тому одна середня ціна портфеля тут не допоможе: Ф1 питає про гривні, а в кожної купівлі свій курс.

Вам може трапитися й метод FIFO, коли першою продається партія, куплена першою. Його прописує Методика Мінфіну й НКЦПФР (наказ № 1484, п. 3.3) для українського брокера, який утримує податок як податковий агент. Тому розрахунок такого брокера може розійтися з вашим власним, і це не помилка. Хоч яким методом ви рахуєте, застосовуйте його послідовно, з року в рік.

Які форми подавати: декларація і додаток Ф1

Подаєте дві форми одночасно, і вони посилаються одна на одну.

1. Декларація про майновий стан і доходи

   Код форми F0100215. Тут ваші персональні дані, зведені суми доходів по рядках, розрахунок податку і позначка, що до декларації додається Ф1.

2. Додаток Ф1

   Код форми F0121215. Це таблиця операцій, по рядку на кожен продаж: вид активу, назва, дохід, витрати і фінансовий результат. Звідси в декларацію переходить одна сума, у рядок 10.8.

3. Довідка про доходи від брокера чи банку

   До податкової її не подають, але вона потрібна вам. Без неї ви не знаєте, скільки податку за вас уже утримали, а для цього у формі є окремі графи. Замовте довідку заздалегідь, ще до того, як сядете заповнювати декларацію.

Подати декларацію можна і на папері, але майже всі надсилають XML через електронний кабінет платника на сайті ДПС: cabinet.tax.gov.ua. XML-файл — це та сама форма, тільки в машинному вигляді. Жодних «особливих форматів» від сервісів тут не буває.

До якої дати подати декларацію і сплатити податок

Декларацію за 2026 рік подають до 1 травня наступного року (пп. 49.18.4 ПКУ). Останній день, коли подання ще вважається вчасним: 30 квітня 2027 р.. Податок з декларації сплачують до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ), тобто до 31 липня 2027 р..

Чому «до 1 травня», а остання дата інша? Норма називає межу, а сам день межі в строк не входить. Тому останній день подання припадає на день раніше, і саме його показує дата вище.

120 днів92 дні

1. 31.12.2026

   Кінець податкового року

2. 30.04.2027

   Останній день подання

3. 31.07.2027

   Останній день сплати

1. 31.12.2026

   Кінець податкового року

   120 днів

2. 30.04.2027

   Останній день подання

   92 дні

3. 31.07.2027

   Останній день сплати

Від кінця року до подання декларації чотири місяці, від подання до сплати ще три. Довідку від брокера найкраще замовити на самому початку, а не в останні тижні квітня.

Як перенести інвестиційний збиток на наступний рік

Буває, що рік закінчився в мінусі. Цей збиток не пропадає: його переносять на наступний рік, і він зменшує тамтешній прибуток (ПКУ п. 170.2, а саме пп. 170.2.6). Переносити можна, доки збиток не вичерпається.

Тому декларацію зі збитком варто подати навіть тоді, коли платити нічого. Вона фіксує суму, яку ви маєте право відняти наступного року. У додатку Ф1 торішній залишок стоїть у рядку 2, а результат звітного року в рядку 3.2. Рядок 3.2 цьогорічної форми стає рядком 2 наступної. Пропустили рік, і ланцюжок розірвався.

Що перевірити перед поданням декларації

• Кожен продаж має свою пару купівель. Продати більше паперів, ніж було куплено на цю дату, неможливо. Якщо так вийшло, десь загубилася операція. Це не «просто мінус».
• Курс НБУ беруть на дату операції. Не на дату виписки і не на кінець року.
• Податок, утриманий за кордоном, не пишуть у графи податкового агента. У рядках з іноземними доходами ці графи закреслені. Для такого податку є окремий рядок 18 декларації. Заповнюють його лише за легалізованою довідкою державного органу країни джерела, і він зменшує тільки ПДФО, військовий збір ним не зменшується. Межі цього заліку ми розібрали окремо.
• За арифметику форми відповідаєте ви. Схема, за якою перевіряють XML, не звіряє жодної суми. Вона не перевірить, що підсумок дорівнює сумі складників, чи що іноземний податок не більший за зобов'язання. Файл може пройти перевірку формату і при цьому суперечити сам собі.

Первинні джерела

Кожне посилання веде на офіційний текст у базі «Законодавство України» Верховної Ради:

• ПКУ, п. 167.1 — базова ставка ПДФО.
• ПКУ, пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX — ставка військового збору, у редакції Закону № 4015-IX.
• ПКУ, п. 170.2 — оподаткування інвестиційного прибутку; перенесення збитку — пп. 170.2.6; інвестиційний актив як пакет ідентичних цінних паперів — пп. 170.2.7.
• ДПС, ЗІР, відповідь 43132 — витрати при продажу активу не в повному обсязі визначаються пропорційно до частки проданого.
• ПКУ, пп. 165.1.2 і пп. 165.1.52 — звільнення доходу від державних цінних паперів.
• ПКУ, пп. 167.5.2 і пп. 167.5.4 — ставки на дивіденди; пп. 170.5.1 — коли їх утримує податковий агент.
• ПКУ, пп. 170.11.1 — іноземні доходи; пп. 170.4.1 — проценти.
• ПКУ, пп. 49.18.4 і п. 179.7 — строки подання та сплати.
• Наказ Мінфіну № 859 — форма декларації та додатка Ф1.
• Електронний кабінет платника — де подається XML.