Декларація з Inzhur: за що фонд платить податок, а за що — ви

Inzhur — компанія з управління активами, яка працює за законом «Про інститути спільного інвестування» і сама пише у своєму блозі, що є податковим агентом: рахує і сплачує податок з дивідендів, а інвестору «не доводиться заповнювати декларації». Для дивідендів це так. Але у співвласника фонду буває ще одна операція — продаж сертифікатів, — і на неї це твердження не поширюється. Ця сторінка розводить ці два випадки і показує, що з кожного потрапляє у ваші форми.

Два доходи, два різні режими

У співвласника фонду Inzhur є два джерела результату, і закон обходиться з ними по-різному.

Дивіденди. Фонд щомісяця нараховує частину орендного доходу співвласникам і називає це дивідендами. Для фізичної особи це дохід у вигляді дивідендів від інституту спільного інвестування — ставка ПДФО

9%

(ПКУ пп. 167.5.4) плюс військовий збір 5%. Податковим агентом тут виступає той, хто нараховує і виплачує (ПКУ пп. 170.5.1, рядок 10.4 декларації), — тобто саме Inzhur, і виписка це підтверджує: кожне нарахування супроводжується рядком «Сплата податку».

Продаж сертифікатів. Інвестиційний сертифікат — інвестиційний актив, і різниця між ціною продажу та ціною придбання є інвестиційним прибутком за ПКУ п. 170.2: ПДФО 18% і збір 5% (ПКУ п. 167.1). Податковий агент за операціями з інвестиційними активами — професійний торговець цінними паперами (пп. 170.2.9). Компанія з управління активами, яка викуповує власні сертифікати за вартістю чистих активів, у це визначення не потрапляє. І навіть якби торговець у ланцюжку був, пп. 170.2.2 прямо каже: участь агента не звільняє вас від обов'язку задекларувати результат усіх операцій з інвестиційними активами самостійно.

Що у виписці	Рядок декларації	ПДФО	ВЗ	Хто рахує і сплачує	Додаток
«Нарахування дивідендів»	10.4	9%	5%	фонд як агент	—
«Продаж N сертифікатів»	10.8	18%	5%	ви самі	Ф1
Купон і погашення ОВДП, куплених через Inzhur	11.3	0%	0%	не оподатковується	—

Отже, «декларацію подавати не треба» — правильне речення про рік, у якому ви тільки отримували дивіденди. П. 179.2 ПКУ справді звільняє від подання того, хто отримував доходи виключно від податкових агентів. Рік, у якому ви натиснули «Продати», — уже інший рік.

Що є у «Виписці по операціям», а чого немає

Кабінет Inzhur віддає один експорт — таблицю .xlsx з п'ятьма стовпчиками: дата, тип операції, вид цінного паперу, дебет і кредит. Рядки йдуть від найновішого до найстарішого. Усі суми — у гривні, тож питання про курс НБУ, яке визначає декларацію з іноземним брокером, тут не виникає взагалі.

Типом операції є не код, а речення українською: «Купівля 1 806 сертифікатів», «Нарахування дивідендів», «Сплата податку», «Виплата дивідендів». Кількість паперів живе всередині цього речення. Це і є вся структура файлу, і з неї випливає кілька речей, які доводиться рахувати самому.

1. Ціни за одиницю немає

   Купівля — це загальна сума і кількість у тексті. Ціна придбання одного сертифіката виводиться діленням, і саме вона стане витратою при продажу. Якщо купівель було кілька, партій — стільки ж, кожна зі своєю ціною.

2. Податок — окремим рядком, без розбиття

   «Сплата податку» стоїть через секунду після нарахування, до якого належить, і містить одну суму: ПДФО і збір разом. Форма ж просить їх окремо — у графах утриманого агентом ПДФО і утриманого агентом збору. Розбити суму треба за ставками, а звірити — з довідкою про доходи, яку фонд як агент подає до ДПС.

3. «Виплата дивідендів» — це не другий дивіденд

   Нарахування мінус податок дорівнює виплаті на картку. Виплата — рух грошей, а не дохід. Якщо порахувати її як ще один дивіденд, дохід у декларації подвоїться.

4. Немає ні залишків, ні періоду

   Файл не каже, скільки сертифікатів у вас на кінець року і за який період він сформований. Це виводиться з самих рядків, і саме тому виписку Inzhur не можна звірити «саму з собою», як звіт брокера із закриттям позицій.

Дивіденди: коли їх усе-таки вписувати

Якщо декларацію ви подаєте з іншої причини — продали сертифікати, маєте рахунок в іноземного брокера, здаєте квартиру, — дивіденди від фонду теж вписуються, хоч податок з них уже сплачено. Декларація охоплює всі доходи року, і той факт, що агент утримав податок, змінює лише те, у які графи рядка лягають суми: дохід — у графу 3, утриманий агентом ПДФО і збір — у графи 4 і 5, а графи 6 і 7 «до сплати самостійно» лишаються порожніми.

Що це дає на практиці: декларація, у якій дивіденди від фонду вписані, сходиться з тим, що ДПС уже бачить від агента. Декларація, у якій їх немає, — розходиться, і це розходження доводиться пояснювати. Як цей рядок співіснує з рядками про ОВДП і іноземного брокера в одній формі, розібрано окремо.

Продаж сертифікатів: що лягає у Ф1

З 2025 року фонди Inzhur самі викуповують сертифікати за вартістю чистих активів без комісії — кнопка «Продати» в кабінеті, гроші впродовж кількох робочих годин. Продати можна і на вторинному ринку, знайшовши покупця у спільноті співвласників. Для декларації різниця між цими шляхами невелика: в обох випадках є дата продажу, сума продажу і кількість паперів, а витрати доводиться збирати з ваших власних купівель.

Витрати рахуються за партіями. Якщо ви докуповували сертифікати щомісяця, а продали одним рухом, продаж розкладається на партії придбання за принципом «перша куплена — перша продана», і кожна партія віддає свою ціну. Як саме це працює, коли одному продажу відповідають кілька купівель, — з прикладом і цифрами — у посібнику по Interactive Brokers; арифметика та сама, тільки без курсів НБУ.

Далі рядки Ф1 зводяться так само, як для будь-якого іншого активу: підсумок таблиці, мінус торішній збиток, розбиття на прибуток або збиток, і ПДФО зі збором від прибутку. Графи «утримано податковим агентом» для продажу через кабінет лишаються порожніми — агента тут не було, — а весь податок іде в графи «до сплати самостійно». Повний розбір форми, включно з тим, як п'ять рядків Ф1 переходять у п'ять граф декларації, — у посібнику про Ф1.

Подаровані сертифікати: витрат немає

У виписці трапляється рядок «Подарунок N сертифікатів» — акційні або реферальні папери, отримані без оплати. Для декларації це партія з нульовою вартістю придбання. Коли такі сертифікати продаються, у графу 5 за ними нема що поставити, і вся сума продажу стає фінансовим результатом.

Наслідок для порядку продажу: якщо подаровані сертифікати — найстарша партія, вони підуть у продаж першими і зроблять перший продаж «найдорожчим» для податку. Виписка цього не підкаже, бо не веде партій взагалі; це видно лише в обліку, де кожна купівля лежить окремо.

ОВДП через Inzhur

Той самий кабінет продає й державні облігації, і вони потрапляють у ту саму виписку. Для декларації це найпростіший її рядок: і купон, і результат погашення чи продажу ОВДП звільнені за ПКУ пп. 165.1.2 / пп. 165.1.52, рядок 11.3 декларації, ставка дорівнює нулю, а сума показується довідково в рядку 11.3 розділу III. Список випусків із купонами й датами — на сторінці ОВДП.

Одна особливість саме цієї виписки: сума купівлі ОВДП включає накопичений купонний дохід, і окремо файл його не показує. Для звільненого доходу це не має податкових наслідків, але при звірці з номіналом різниця виглядатиме як «переплата» — це НКД, а не помилка.

Що з цим робить InvestKit

Виписку Inzhur можна завантажити на сторінці імпорту як є — імпорт безкоштовний. Кожна «Купівля» стає окремою партією з виведеною ціною, «Сплата податку» приклеюється до свого нарахування, а не до сусіднього, «Виплата дивідендів» читається як виведення грошей, а подарунок зупиняє імпорт і просить рішення, замість того щоб мовчки створити партію без вартості. Продаж потім розкладається на партії, і кожна графа Ф1 має видиме походження.

Коли це подається

120 днів92 дні

1. 31.12.2026

   Кінець податкового року

2. 30.04.2027

   Останній день подання

3. 31.07.2027

   Останній день сплати

1. 31.12.2026

   Кінець податкового року

   120 днів

2. 30.04.2027

   Останній день подання

   92 дні

3. 31.07.2027

   Останній день сплати

Строки не залежать від того, чи був у вас продаж: декларація за 2026 рік подається до 30 квітня 2027 р. включно, податок за рядками «до сплати самостійно» — до 31 липня 2027 р. включно. Якщо ж за рік були лише дивіденди від фонду і жодного іншого доходу, подавати нічого не треба — і це єдиний випадок, у якому речення з блогу фонду правильне без застережень.