Декларація Interactive Brokers: як задекларувати дохід, від виписки до Ф1

Interactive Brokers нічого не подає за вас і не утримує українського податку з ваших продажів. Від брокера ви отримуєте файл. Від вас податкова чекає дві форми з сумами в гривнях. Як задекларувати дохід з Interactive Brokers — це, власне, питання про все, що лежить між цими двома точками. Який звіт завантажити. Як з нього вийде фінансовий результат кожного продажу. У які графи додатка Ф1 він ляже і як потім перейде в саму декларацію. І що ДПС уже відповіла на запит про доходи від іноземного брокера.

Спершу уточнення, бо пошук на цю тему часто веде не туди. Мова про податкову декларацію про майновий стан і доходи, яку фізична особа подає до ДПС після завершення року. Електронна декларація на порталі НАЗК, яку подають публічні службовці, — зовсім інша форма з іншими розділами. Правила заповнення однієї до другої ніяк не стосуються.

Правило для будь-якого брокера одне. Податок платять з фінансового результату: різниці між тим, що ви отримали від продажу, і документально підтвердженими витратами на купівлю саме тих паперів, які продали (ПКУ п. 170.2). Сума продажу сама по собі нічого не означає. Ставка ПДФО — 18%, військового збору — 5%. Результат іде в рядок 10.8 декларації, а сам розрахунок — у додаток Ф1. Загальний порядок ми описали окремо, а тут зібрано те, що стосується саме рахунку в IB.

Який звіт завантажити з Interactive Brokers для декларації

Брокер пропонує два документи. Вони не є версіями один одного: це ті самі операції, просто з різними назвами колонок. Тож вистачить будь-якого одного.

1. Activity Statement

   Client Portal → Performance & Reports → Statements, блок «Activity». Цей звіт IB показує першим. Період обирайте «Custom Date Range» від дати відкриття рахунку. Виписка обмежена періодом, тож за кілька років буде кілька файлів. Формат — CSV, мова — English: розділи у файлі мають англійські назви, і саме за ними його читають усі інструменти. В одному файлі сімнадцять розділів: Trades, Dividends, Withholding Tax, Deposits & Withdrawals, Open Positions, Financial Instrument Information та інші.

2. Activity Flex Query

   Client Portal → Performance & Reports → Flex Queries → Activity Flex Query. Цей звіт ви збираєте самі: обираєте розділи, колонки й рівень деталізації. Якщо ви ніколи не створювали Flex Query, його у вас немає, і простіше почати з Activity Statement. Для декларації потрібні щонайменше три розділи: Trades (усі купівлі й продажі), Cash Transactions (дивіденди, утриманий податок, відсотки) і Open Positions (залишок на кінець періоду, щоб перевірити себе). Формат — CSV.

3. Довідка про суму сплаченого податку

   Це окремий документ, і брокер його не видає. Щоб зарахувати іноземний податок, потрібна довідка державного органу країни виплати, легалізована в установленому порядку (п. 13.5 ПКУ). Виписка IB, де видно утриманий з дивідендів податок, для заліку не годиться, як і форма 1042-S. Для США такою довідкою може бути транскрипт IRS — офіційна виписка ваших податкових даних за рік. На нього ставлять апостиль, перекладають українською з нотаріальним засвідченням і подають разом з копією 1042-S, теж з нотаріальним перекладом (роз'яснення ГУ ДПС у Житомирській області від 23.02.2026). Межі цього заліку ми розібрали в посібнику про W-8BEN.

Обидва звіти брокер формує на запит і за конкретний період. Тому файл за минулий рік краще завантажити й зберегти одразу після закриття року, а не тоді, коли ви сідаєте за форму. Разом з ним ви збережете і той стан рахунку, який бачили тоді.

Чого не буде у Flex Query, якщо зібрати його не повністю

Це головна технічна пастка Flex Query, і вона мовчазна. Файл не покаже того, чого ви не вибрали. Про відсутній розділ він ніяк не попередить: відкриється, покаже якісь операції і виглядатиме цілком нормально.

У цієї пастки є і зворотний бік. Рядок закритої партії схожий на угоду, але ціна в ньому — вартість придбання однієї одиниці, а не ціна продажу. У справжньому звіті різниця буває в рази: партія, закрита за ціною придбання 648,80, і продаж тих самих паперів за 1 074,96 — два різні факти у двох різних рядках. Якщо програма прочитає закриті партії як угоди, вона впише у витрати на придбання ціни, яких ніколи не було.

Тож у Flex Query потрібні угоди на рівні ордера або виконання. Закриті партії корисні, щоб себе перевірити, але рахувати з них не можна. А розділів, яких немає в запиті, не побачить ніхто: ні ви, ні програма, ні бухгалтер.

Як пропорційний метод рахує податок з продажу акцій

Як рахувати витрати, коли продано лише частину паперів, зазвичай пояснюють одним словом і не показують. А показати варто, бо від методу залежать дві речі: сума витрат і дати, за курсами яких ця сума переводиться в гривню.

Уявімо рахунок, на якому ту саму акцію купували п'ять разів по 10 штук, а потім продали 30. ПКУ називає витратами «документально підтверджені витрати на придбання такого активу» (ПКУ п. 167.1 встановлює ставку, а сам розрахунок — пп. 170.2.2), але методу, за яким рахувати витрати частково проданого пакета, не називає. Зате пп. 170.2.7 пояснює, що таке інвестиційний актив: це пакет, «сукупність ідентичних цінних паперів» одного емітента. Тобто не окрема купівля, а все, що у вас є. ДПС робить з цього прямий висновок у відповіді в базі знань ЗІР: якщо актив продано не повністю, витрати на його придбання визначаються «пропорційно до частки такого реалізованого активу».

Звідки тоді FIFO, коли першою продається найстаріша партія? Його прописує Методика Мінфіну й НКЦПФР (наказ № 1484, п. 3.3), і написана вона для українського брокера, який утримує податок як податковий агент. Interactive Brokers таким агентом не буває. Тож цифра українського банку за FIFO і ваша пропорційна можуть законно різнитися. Хоч яким методом ви рахуєте, тримайтеся його з року в рік: метод, який змінюється від продажу до продажу, важко пояснити на перевірці.

Придбання	Дата	Ціна, USD	Комісія, USD	Витрати, USD	Курс НБУ	Витрати, ₴
1	10.02.2026	150,00	1,00	1 500,00	41,00	61 500,00
2	16.03.2026	160,00	1,00	1 600,00	41,50	66 400,00
3	12.05.2026	170,00	1,00	1 700,00	42,00	71 400,00
4	14.07.2026	180,00	1,00	1 800,00	43,00	77 400,00
5	15.09.2026	200,00	1,00	2 000,00	44,00	88 000,00

20 листопада 2026 року ви продаєте 30 акцій по 220,00 USD, комісія 3,00 USD. Дохід від продажу — 6 600,00 USD: комісію за продаж не віднімаємо, так само як комісію за купівлю не додаємо до витрат. Курс НБУ на дату продажу — 45,00, тож у гривні дохід становить 297 000,00 ₴.

Пропорційний метод бере з кожної партії однакову частку. Продано 30 акцій із 50, тобто три п'ятих пакета. Отже, кожна партія віддає 6 акцій і три п'ятих своїх витрат.

Що взято	Дата придбання	Кількість	Витрати, USD	Курс НБУ	Витрати, ₴
Частка партії 1	10.02.2026	6	900,00	41,00	36 900,00
Частка партії 2	16.03.2026	6	960,00	41,50	39 840,00
Частка партії 3	12.05.2026	6	1 020,00	42,00	42 840,00
Частка партії 4	14.07.2026	6	1 080,00	43,00	46 440,00
Частка партії 5	15.09.2026	6	1 200,00	44,00	52 800,00
Витрати на придбання		30	5 160,00		218 820,00
Дохід від продажу	20.11.2026	30	6 600,00	45,00	297 000,00
Фінансовий результат			1 440,00		78 180,00

Ця таблиця показує кілька речей, яких не видно з сухого «витрати визначаються пропорційно».

У кожної ноги операції свій курс. Витрати переведено за п'ятьма курсами, від 41,00 до 44,00, дохід — за 45,00. Пропорційність стосується штук і доларів, а не курсу: одного «середнього» курсу купівлі тут немає. Якщо порахувати прибуток у доларах і перевести підсумок у гривню один раз, вийде інша, менша і неправильна цифра. Середньорічний курс теж не підходить. Чому результат у гривні не збігається з результатом у валюті, ми розібрали окремо.

Метод змінює суму цього року. За FIFO той самий продаж забрав би три найстаріші й найдешевші партії, і результат вийшов би 97 700,00 ₴ замість 78 180,00 ₴. Коли ціна з часом росте, пропорційний метод дає менший прибуток зараз і більший потім. Якщо ж продати пакет повністю, сума результатів за всі роки за обома методами однакова: різниться лише те, в якому році її оподатковують.

Партії не закриваються. Після продажу в кожній лишається по 4 акції: разом 20 штук і 3 440,00 USD витрат, і кожна частка пам'ятає свою дату купівлі. Якщо ви продасте ці акції через три роки, витрати переведуть за курсами 2026 року, а не за курсом дня продажу.

Тому продажі й купівлі зіставляють у партіях, а не в штуках. Якби ви продали не 30 акцій, а 35, кожна партія віддала б сім десятих, по 7 штук, зі своєю ціною і датою. Наступний продаж знову візьме однакову частку з усього, що лишилося.

Як продаж потрапляє в додаток Ф1

Розділ I додатка Ф1 — це таблиця, в якій може бути до 9 999 рядків. Форму від початку задумали під розрахунок кожної операції окремо. Продаж із нашого прикладу займе в ній один рядок. Усі графи і підсумкові рядки ми розклали у посібнику про Ф1, а тут лише те, що для рахунку в іноземного брокера заповнюється по-іншому.

Далі таблицю підсумовують у рядок 1, від нього віднімають торішній збиток (рядок 2), а різницю розкладають на рядок 3.1 (прибуток) або рядок 3.2 (збиток). ПДФО в рядку 4 і збір у рядку 5 рахують від рядка 3.1. Тобто перенесений збиток зменшує базу ще до того, як до неї застосують ставку.

Як перенести рядки Ф1 у декларацію

Ф1 готовий. Тепер з нього треба перенести п'ять значень у п'ять граф одного рядка декларації. Інструкція до наказу Мінфіну № 859 прямо називає всі п'ять у розділі III, пункті 2, підпункті 10. Це текст самої Інструкції, а не чиєсь тлумачення чи звичка.

Графа рядка 10.8 декларації	Що в ній	Звідки береться
гр. 3	Сума доходу	рядок 3.1 додатка Ф1
гр. 4	ПДФО, утриманий податковим агентом	рядок 4.1 додатка Ф1
гр. 5	Військовий збір, утриманий податковим агентом	рядок 5.1 додатка Ф1
гр. 6	ПДФО до сплати самостійно	рядок 4.2 додатка Ф1
гр. 7	Військовий збір до сплати самостійно	рядок 5.2 додатка Ф1

Два останні рядки таблиці легко проґавити, а саме в них гроші. Графи 6 і 7 — це суми, які ви справді заплатите. Рядок 13 декларації (загальне зобов'язання з ПДФО) дорівнює графі 6 рядка 10, а рядок 21.1 (збір до сплати) — графі 7 рядка 10. Якщо правильно заповнити Ф1, але не перенести 4.2 і 5.2, вийде декларація, де прибуток показано, а податку з нього немає.

Для рахунку в іноземного брокера все простіше: заповнених граф три з п'яти. Рядки 4.1 і 5.1 порожні, тож порожні й графи 4 і 5 декларації, а рядок 4.2 дорівнює рядку 4, рядок 5.2 — рядку 5. Прибуток і зобов'язання власника рахунку в IB переносяться один в один. Жодного зменшення на «вже утримане» на цьому кроці немає.

Ще одна пастка, для тих, хто працює з XML цих форм. Поля T1RXXXXG2…T1RXXXXG7 є і в декларації, і в Ф1, але означають різне. У Ф1 це таблиця інвестиційних активів, а в декларації під тими самими назвами живе таблиця майна. Карта полів для кожної форми потрібна своя.

Що ДПС відповіла про доходи від іноземного брокера

15 квітня 2026 року ГУ ДПС у м. Києві дало індивідуальну податкову консультацію № 2193/ІПК/26-15-24-01-14-06. Резидент поставив дев'ять питань про доходи «від операцій з цінними паперами через іноземного брокера». Це письмова позиція податкової саме про таку ситуацію, і знати її корисно. Але з двома застереженнями, які містить сам документ.

Перше стосується сили документа. Згідно з п. 52.2 ПКУ, на який посилається сама консультація, вона «має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію». Отже, це свідчення того, як ДПС читає норму. Спертися на неї як на правило стороння людина не може.

Друге стосується предмета. У тексті йдеться про «іноземного брокера» і один раз про «іноземного інтерактивного брокера». Interactive Brokers там не названо. Зв'язок видно лише з того, що заявник у своєму питанні згадав Stock Yield Enhancement Program.

Що каже консультація:

• Дивіденди від іноземних емітентів оподатковуються ПДФО за ставкою 9%, і консультація пояснює, звідки вона береться: пп. 167.5.4 не друкує цифри, а встановлює ставку «у половинному розмірі ставки, встановленої у пункті 167.1».
• Інші доходи від іноземного брокера у вигляді виплат за користування акціями, тобто платежі за програмою, коли ви позичаєте свої акції, оподатковуються за базовою ставкою 18% як інші іноземні доходи, пасивний дохід із джерел за межами України (пп. 14.1.55 ПКУ).
• Військовий збір платять з обох видів доходу, за ставкою 5%: об'єкт збору — доходи, визначені ст. 163 ПКУ, «зокрема, іноземні доходи».
• Рядок декларації для іноземних доходів — 10.10, з посиланням на ту саму Інструкцію до наказу № 859.
• Зарахувати іноземний податок можна лише з довідкою, визначеною п. 13.5 ПКУ і легалізованою в установленому порядку. Сума заліку обмежена пп. 170.11.4. Якщо таких документів немає, платник має подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня наступного року.
• Військовий збір іноземним податком не зменшується. Збору немає в переліку податків, на які поширюються конвенції про уникнення подвійного оподаткування, а ПКУ не дозволяє зменшувати збір на податки, сплачені за кордоном. У декларації для цього просто немає рядка: рядок 18 обмежений значенням рядка 13, а рядок 13 — це ПДФО.

Що це означає для власника рахунку в IB з дивідендами американських компаній? Податок, утриманий у США за ставкою конвенції, може повністю закрити український ПДФО з цих дивідендів, але лише коли є легалізована довідка американського податкового органу. Нею може бути транскрипт IRS з апостилем, про це вище. Без неї рядок 18 порожній і ПДФО сплачують повністю. А військовий збір усе одно доведеться сплатити в Україні. Цю арифметику ми розібрали в посібнику про W-8BEN.

Чи є виписка брокера первинним документом

Норма про це в ПКУ є. Але в неї своя сфера дії, і речення варто дочитати до кінця, а не зупинятися на першій половині.

Пп. 170.2.2 ПКУ визнає первинним документом «звіт торговця цінними паперами (брокера), який формується на базі біржового звіту та договору на брокерське обслуговування». Проте тільки за операціями, «укладеними в електронній формі на фондовій біржі для клієнтів - учасників фондової біржі». Тобто правила «будь-яка виписка брокера підійде» в законі немає. Поза цією сферою документальне підтвердження оцінюють за загальними нормами.

Звідси порада, яка працює за будь-якого тлумачення. Зберігайте не лише підсумкову цифру, а й файл, з якого вона вийшла, разом з датою, коли його сформовано. Виписку, яку ви завантажували рік тому, не завжди вдається відтворити. А обґрунтувати графу 5 без неї нічим.

Є в тому самому підпункті ще одне речення для тих, хто думає, що брокер уже все зробив. Обов'язок податкового агента для професійного торговця цінними паперами «не звільняє платника податку від обов'язку декларування результатів усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного року як на території України, так і за її межами». Виняток — випадки з пп. 170.2.8. Серед них дохід від продажу інвестиційних активів за рік, який не перевищує суму з абзацу першого пп. 169.4.1 (її встановлюють щороку і рахують від прожиткового мінімуму). Зверніть увагу: цю межу перевіряють за доходом від продажу, а не за прибутком. І разом з доходом з розрахунку випадають витрати на придбання цих активів, тож звільнити виручку і залишити собі збиток не вийде.

Коли подавати декларацію і платити податок

Декларацію за 2026 рік подають до 1 травня наступного року (пп. 49.18.4 ПКУ). Останній день, коли подання ще вважається вчасним, — 30 квітня 2027 р.. Податок сплачують до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ): 31 липня 2027 р.. Окремого строку в додатка Ф1 немає, його подають разом з декларацією.

120 днів92 дні

1. 31.12.2026

   Кінець податкового року

2. 30.04.2027

   Останній день подання

3. 31.07.2027

   Останній день сплати

1. 31.12.2026

   Кінець податкового року

   120 днів

2. 30.04.2027

   Останній день подання

   92 дні

3. 31.07.2027

   Останній день сплати

Від закриття року до подання — чотири місяці. Саме на початку цього проміжку варто завантажити виписку і, якщо плануєте залік, замовити довідку про податок, сплачений за кордоном. Легалізація іноземного документа — окрема процедура зі своїми строками, і найчастіше не встигають саме її.

Первинні джерела

• Наказ Мінфіну № 859 — форма декларації про майновий стан і доходи, форма додатка Ф1 та Інструкція щодо їх заповнення. Мапа рядків Ф1 у графи декларації — розділ III, пункт 2, підпункт 10; правила заповнення самого додатка — розділ IV, пункт 2.
• ПКУ, п. 170.2 — оподаткування інвестиційного прибутку: пп. 170.2.1 — самостійний облік, пп. 170.2.2 — розрахунок результату, первинний документ і обов'язок декларувати всі операції, пп. 170.2.6 — перенесення збитку.
• ПКУ, пп. 170.2.7 — інвестиційний актив як пакет, «сукупність ідентичних цінних паперів» одного емітента.
• ДПС, ЗІР, відповідь 43132 — витрати при продажу активу не в повному обсязі визначаються пропорційно до частки проданого.
• Методика Мінфіну й НКЦПФР, наказ № 1484 від 22.11.2011 — п. 3.3, FIFO для українського брокера, який утримує податок як податковий агент.
• ПКУ, п. 167.1 — базова ставка ПДФО; пп. 167.5.4 — ставка на дивіденди, нараховані нерезидентами, у половинному розмірі.
• ПКУ, пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX — ставка військового збору, у редакції Закону № 4015-IX.
• ПКУ, п. 170.11 — іноземні доходи; пп. 170.11.4 — межа заліку; п. 13.5 — довідка, яка дає право на залік.
• ПКУ, п. 164.4 — перерахунок валютних доходів у гривню за курсом НБУ на момент нарахування (отримання).
• ПКУ, пп. 49.18.4 і п. 179.7 — строки подання та сплати.
• ПКУ, п. 52.2 — індивідуальний характер податкової консультації. Сама консультація — № 2193/ІПК/26-15-24-01-14-06 від 15.04.2026, ГУ ДПС у м. Києві; реєстр ІПК ведеться в електронному кабінеті платника.
• ІПК ДПС № 1103/ІПК/99-00-24-03-03 від 28.02.2025 — комісія брокера-нерезидента, за купівлю і за продаж, не враховується при обчисленні інвестиційного прибутку; комісію української інвестиційної фірми враховують. Підстава — Методика, наказ № 1484, п. 3.10, і ст. 44 Закону № 3480-IV.