InvestKit

Декларація з Interactive Brokers: від виписки до Ф1

Який звіт завантажити в Interactive Brokers, як FIFO розкладає кілька придбань на один продаж, у які графи додатка Ф1 це лягає і як рядки Ф1 переходять у декларацію.

Опубліковано
Оновлено
Звірено з ПКУ
Читання
17 хв
Тема
Декларація

Interactive Brokers не подає за вас нічого і не утримує з ваших продажів українського податку. Усе, що ви отримуєте від брокера, — файл. Усе, чого чекає від вас ДПС, — дві форми з гривневими сумами. Ця сторінка про те, що відбувається між цими двома точками: який саме звіт завантажити, як з нього виходить фінансовий результат кожного продажу, у які графи додатка Ф1 він лягає, як рядки Ф1 переходять у рядки самої декларації — і що ДПС уже відповіла на запит про доходи від іноземного брокера.

Одразу уточнення, бо запити на цю тему регулярно приводять не туди. Тут ідеться про податкову декларацію про майновий стан і доходи, яку фізична особа подає до ДПС за наслідками року. Це не електронна декларація на порталі НАЗК, яку подають публічні службовці: то інша форма, з іншими розділами, і правила заповнення однієї не мають жодного стосунку до другої.

Загальна рамка одна для будь-якого брокера: оподатковується не сума продажу, а фінансовий результат — різниця між доходом від продажу і документально підтвердженими витратами на придбання саме тих паперів, які продані (ПКУ п. 170.2). Ставка ПДФО — 18%, військового збору — 5%; результат іде в рядок 10.8 декларації, а сам розрахунок — у додаток Ф1. Загальний порядок розібраний окремо; тут — те, що специфічне саме для рахунку в IB.

Який звіт завантажити з Interactive Brokers

Брокер віддає два різні документи, і жоден з них не є версією іншого. Обидва описують ті самі операції різними назвами колонок, тому достатньо будь-якого одного.

  1. Activity Statement

    Client Portal → Performance & Reports → Statements, блок «Activity». Це звіт, який IB пропонує першим. Період — «Custom Date Range» від дати відкриття рахунку; виписка обмежена періодом, тож за кілька років вийде кілька файлів. Формат — CSV, мова — English: назви розділів у файлі англійські, і саме за ними його читають будь-які інструменти. Усередині — сімнадцять розділів в одному файлі: Trades, Dividends, Withholding Tax, Deposits & Withdrawals, Open Positions, Financial Instrument Information та інші.

  2. Activity Flex Query

    Client Portal → Performance & Reports → Flex Queries → Activity Flex Query. Це звіт, який ви будуєте самі: обираєте розділи, колонки й рівень деталізації. Якщо ви ніколи не створювали Flex Query — у вас його немає, і почати варто з Activity Statement. Мінімальний набір розділів для декларації: Trades (усі купівлі й продажі), Cash Transactions (дивіденди, утриманий податок, відсотки) і Open Positions (залишок на кінець періоду, за яким ви перевіряєте себе). Формат — CSV.

  3. Довідка про суму сплаченого податку

    Не звіт, а окремий документ, і його брокер не видає: для заліку іноземного податку потрібна довідка державного органу країни виплати, легалізована в установленому порядку (п. 13.5 ПКУ). Виписка IB, у якій видно утриманий іноземний податок з дивідендів, документом для заліку сама собою не є — межі цього заліку розібрані в посібнику про W-8BEN.

Обидва звіти мають одну властивість, про яку варто знати заздалегідь: вони формуються за запитом і за період. Файл за минулий рік має сенс завантажити й зберегти тоді, коли рік закрився, а не тоді, коли ви сідаєте заповнювати форму — разом з ним зберігається і стан, який ви бачили.

Чого не буде у звіті, який ви зібрали не повністю

Це головна технічна пастка Flex Query, і вона тиха. Файл не може дати того, чого ви не вибрали, і нічого в ньому не повідомляє про відсутній розділ: він відкриється без нарікань, покаже якісь операції й виглядатиме нормальним.

Запит без купівель читається без помилок

Рівень деталізації розділу Trades — окремий параметр. Запит, зібраний лише на рівні закритих партій (Closed Lots), містить рядки з цінами й датами, але жодної купівлі в ньому немає: закрита партія — це опис уже проданого, а не операція придбання. Такий файл читається без єдиної помилки. Наслідок для декларації прямий: витрати на придбання нізвідки взяти, а графа 5 додатка Ф1 без витрат перетворює всю суму продажу на прибуток.

Друга половина тієї самої пастки — у зворотному напрямку. Рядок закритої партії виглядає як угода, але його ціна є вартістю придбання одиниці, а не ціною продажу. У реальному звіті це різниця в кілька разів: партія, закрита за ціною придбання 648,80, і продаж тих самих паперів за 1 074,96 — два різні факти в двох різних рядках. Інструмент, який прочитає закриті партії як угоди, впише у FIFO-ланцюжок ціни, яких не було.

Практичний висновок один: у Flex-запиті потрібні угоди на рівні ордера або виконання, а закриті партії — це те, чим корисно перевірити себе, а не те, з чого рахують. Розділи, яких у запиті немає, не з'являться ні в кого — ні у вас, ні в програмі, ні в бухгалтера.

Як FIFO розкладає кілька придбань на один продаж

Метод зазвичай називають і не показують, а показати його варто: він визначає дві речі одночасно — суму витрат і дату, за курсом якої ця сума переводиться в гривню.

Візьмімо рахунок, на якому одну й ту саму акцію купували п'ять разів по 10 штук, а потім продали 30. ПКУ називає витратами «документально підтверджені витрати на придбання такого активу» (ПКУ п. 167.1 встановлює ставку, а сам розрахунок — пп. 170.2.2) і не називає методу, за яким обирається партія. FIFO — першою продається партія, куплена першою — це і найпоширеніша практика, і єдиний метод, який дає ту саму відповідь у вас і в перевіряльника, бо не залежить від вибору.

ПридбанняДатаЦіна, USDКомісія, USDВитрати, USDКурс НБУВитрати, ₴
110.02.2026150,001,001 501,0041,0061 541,00
216.03.2026160,001,001 601,0041,5066 441,50
312.05.2026170,001,001 701,0042,0071 442,00
414.07.2026180,001,001 801,0043,0077 443,00
515.09.2026200,001,002 001,0044,0088 044,00
По 10 акцій у кожній партії. Ілюстративний приклад: курси НБУ взяті умовні, реальні беруться з архіву НБУ на конкретні дати. Комісія за придбання входить у витрати своєї партії.

20 листопада 2026 року продано 30 акцій по 220,00 USD з комісією 3,00 USD. Дохід від продажу — 6 597,00 USD (комісія за продаж відраховується: це гроші, яких продаж не приніс, а окремої графи для витрат на продаж форма не має). Курс НБУ на дату продажу — 45,00, отже дохід у гривні — 296 865,00 ₴.

FIFO з'їдає партії в порядку придбання: перша, друга й третя закриваються повністю, і на цьому 30 проданих акцій закінчуються.

Що взятоДата придбанняКількістьВитрати, USDКурс НБУВитрати, ₴
Партія 1 — повністю10.02.2026101 501,0041,0061 541,00
Партія 2 — повністю16.03.2026101 601,0041,5066 441,50
Партія 3 — повністю12.05.2026101 701,0042,0071 442,00
Витрати на придбання304 803,00199 424,50
Дохід від продажу20.11.2026306 597,0045,00296 865,00
Фінансовий результат1 794,0097 440,50
Один продаж, три партії витрат, три різні курси. Витрати кожної партії округлюються окремо, а потім сумуються, — тому графа 5 сходиться, якщо додати рядки вручну.

Три речі, які видно з цієї таблиці і не видно з формулювання «застосовується метод FIFO».

Курс — свій у кожної ноги. Витрати переведені за курсами 41,00, 41,50 і 42,00, дохід — за 45,00. Порахувати результат у доларах і перевести підсумок один раз — це інша, менша й неправильна цифра; середньорічний курс — так само неправильна. Чому гривневий результат не збігається з валютним, розібрано окремо.

Партії 4 і 5 залишилися відкритими — 20 акцій із витратами 3 802,00 USD і датами придбання 14.07.2026 та 15.09.2026. Вони не беруть участі в цьогорічному розрахунку взагалі, але свої дати зберігають: коли ці акції буде продано через три роки, витрати переведуться за курсами 2026 року, а не за курсом продажу.

Партія може бути з'їдена частково. Якби продали не 30 акцій, а 35, четверта партія віддала б п'ять штук зі своєю ціною і своєю датою, а решта п'ять залишилася б відкритою. Саме тому «скільком продажам відповідає скільки придбань» не рахується в штуках паперів: рахується в партіях.

Що з цього стає рядком додатка Ф1

Розділ I додатка Ф1 — таблиця, повторювана до 9 999 рядків, тобто форма спроєктована саме під подетальний розрахунок. Продаж із прикладу вище стає в ній одним рядком. Повний розбір усіх граф і підсумкових рядків — у посібнику про Ф1; нижче лише те, що для рахунку в іноземного брокера заповнюється інакше.

T1RXXXXG2гр. 2

Вид інвестиційного активу

Для паперів, куплених через іноземного брокера, — код 4, «інвестиційні активи з джерел за межами України». Він має пріоритет над іншими: американська акція, що торгується на біржі, — це 4, а не 2, бо саме цю відмінність код 4 і створений робити.

T1RXXXXG3Sгр. 3

Найменування та характеристика активу

Практично — тікер із біржею, а краще з ISIN. У виписці IB ISIN лежить у власному розділі (Security ID під Financial Instrument Information) і зв'язується з угодами за тікером. Мета графи — щоб рядок можна було зіставити з вашою ж випискою.

T1RXXXXG4гр. 4

Сума доходу від продажу

296 865,00 ₴ з прикладу вище: дохід за вирахуванням комісії за продаж, переведений за курсом НБУ на дату продажу.

T1RXXXXG5гр. 5

Сума витрат на придбання

199 424,50 ₴ — сума трьох партій, кожна за курсом своєї дати придбання. Це та графа, яка залишається порожньою або неправильною, якщо у звіті немає купівель.

T1RXXXXG6гр. 6

Фінансовий результат

97 440,50 ₴. Різниця граф 4 і 5 зі знаком; єдина графа таблиці, яка може бути від'ємною.

Далі таблиця підсумовується в рядок 1, з нього віднімається торішній збиток (рядок 2), і різниця розкладається на рядок 3.1 — прибуток — або рядок 3.2 — збиток. ПДФО в рядку 4 і збір у рядку 5 рахуються від рядка 3.1, а не від рядка 1: перенесений збиток зменшує базу до того, як застосовується ставка.

Рядки 4.1 і 5.1 для іноземного брокера порожні

Це графи «утриманого податковим агентом», і податковий агент — поняття українського закону: пп. 14.1.180 ПКУ перелічує юридичну особу, самозайняту особу та представництво нерезидента в Україні, а пп. 170.2.9 називає агентом за операціями з інвестиційними активами професійного торговця цінними паперами. Брокер за кордоном без представництва в Україні до цього переліку не входить, тож податок, знятий ним, у ці рядки не вписується — навіть якщо в його виписці він названий withholding tax. Для іноземного податку призначений рядок 18 самої декларації, і він зменшує лише ПДФО.

Як рядки Ф1 переходять у декларацію

Ф1 заповнено — і далі з нього треба перенести п'ять значень у п'ять граф одного рядка декларації. Інструкція до наказу Мінфіну № 859 називає всі п'ять прямо, у розділі III, пункті 2, підпункті 10; це не тлумачення й не звичай, а текст самої Інструкції.

Графа рядка 10.8 деклараціїЩо в нійЗвідки береться
гр. 3Сума доходурядок 3.1 додатка Ф1
гр. 4ПДФО, утриманий податковим агентомрядок 4.1 додатка Ф1
гр. 5Військовий збір, утриманий податковим агентомрядок 5.1 додатка Ф1
гр. 6ПДФО до сплати самостійнорядок 4.2 додатка Ф1
гр. 7Військовий збір до сплати самостійнорядок 5.2 додатка Ф1
Мапа з Інструкції до наказу № 859, розділ III, пункт 2, підпункт 10. Рядок декларації підставлений з таблиці правил, а не написаний у тексті.

Останні два рядки цієї таблиці — не деталь. Графи 6 і 7 — це суми, які ви фактично платите: рядок 13 декларації (загальне зобов'язання з ПДФО) дорівнює графі 6 рядка 10, а рядок 21.1 (збір до сплати) — графі 7 рядка 10. Заповнити Ф1 правильно і не перенести 4.2 та 5.2 означає подати декларацію, у якій прибуток показаний, а зобов'язання — ні.

Для рахунку в іноземного брокера ця мапа спрощується до трьох заповнених граф із п'яти: 4.1 і 5.1 порожні, тож графи 4 і 5 декларації теж, а рядок 4.2 дорівнює рядку 4, а 5.2 — рядку 5. Іншими словами, у власника рахунку в IB прибуток і зобов'язання переносяться один в один, і жодного зменшення на «вже утримане» на цьому кроці немає.

І окрема пастка для того, хто читає XML цих форм: назви T1RXXXXG2…T1RXXXXG7 є і в декларації, і в Ф1, але означають різне. У Ф1 це таблиця інвестиційних активів, у самій декларації під тими самими назвами живе таблиця майна. Карта полів мусить бути окремою для кожної форми.

Що ДПС відповіла про доходи від іноземного брокера

15 квітня 2026 року ГУ ДПС у м. Києві дало індивідуальну податкову консультацію № 2193/ІПК/26-15-24-01-14-06 на дев'ять питань резидента про доходи «від операцій з цінними паперами через іноземного брокера». Це письмовий виклад позиції податкової саме про цю ситуацію, і його варто знати — з двома застереженнями, які стоять у самому документі.

Перше застереження — про силу документа. Згідно з п. 52.2 ПКУ, на який консультація посилається сама, вона «має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію». Тобто це доказ того, як ДПС читає норму, а не норма, на яку може спертися сторонній читач.

Друге — про предмет. У тексті йдеться про «іноземного брокера», один раз — про «іноземного інтерактивного брокера». Interactive Brokers у документі не названий; зв'язок із ним випливає лише з того, що заявник у своєму питанні згадав Stock Yield Enhancement Program.

Що консультація стверджує:

  • Дивіденди від іноземних емітентів оподатковуються ПДФО за ставкою 9%, і виведення цієї ставки наведено прямо: пп. 167.5.4 не друкує цифри, він встановлює ставку «у половинному розмірі ставки, встановленої у пункті 167.1».
  • Інші доходи, отримані від іноземного брокера, у вигляді виплат за користування акціями — тобто платежі за програмою передачі акцій у тимчасове користування — оподатковуються за базовою ставкою 18% як інші іноземні доходи, пасивний дохід із джерел за межами України (пп. 14.1.55 ПКУ).
  • Військовий збір — на обидва види доходу, за ставкою 5%: об'єктом збору є доходи, визначені ст. 163 ПКУ, «зокрема, іноземні доходи».
  • Рядок декларації для іноземних доходів — 10.10, із посиланням на ту саму Інструкцію до наказу № 859.
  • Залік іноземного податку можливий лише за наявності довідки, визначеної п. 13.5 ПКУ і легалізованої в установленому порядку; сума заліку обмежена пп. 170.11.4. Якщо таких документів немає, платник має подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня наступного року.
  • Військовий збір не зменшується іноземним податком: до переліку податків, на які поширюються конвенції про уникнення подвійного оподаткування, збір не віднесено, а ПКУ не передбачає зменшення зобов'язання зі збору на суму податків, сплачених за кордоном. У формі декларації для цього просто немає рядка: рядок 18 обмежений значенням рядка 13, а рядок 13 — це ПДФО.

Практично для власника рахунку в IB із дивідендами американських компаній це означає таке: податок, утриманий у США за конвенційною ставкою, здатен закрити український ПДФО з цих дивідендів повністю, а військовий збір усе одно залишається до сплати в Україні. Ця арифметика розібрана в посібнику про W-8BEN.

Який документ підтверджує ваші доходи і витрати

Чи вважається виписка брокера первинним документом? Норма про це є, вона в ПКУ — і в неї є своя сфера застосування, яку варто прочитати цілком, а не за першою половиною речення.

Пп. 170.2.2 ПКУ визнає первинним документом «звіт торговця цінними паперами (брокера), який формується на базі біржового звіту та договору на брокерське обслуговування» — але лише за операціями «укладеними в електронній формі на фондовій біржі для клієнтів - учасників фондової біржі». Це не загальне правило «будь-яка виписка брокера годиться»: воно має свою сферу, і поза нею питання документального підтвердження вирішується загальними нормами.

Звідси практична порада, яка не залежить від того, як тлумачити норму: зберігайте не тільки підсумкову цифру, а й файл, з якого вона вийшла, разом із датою його формування. Виписка, завантажена рік тому, відтворюється не завжди — а обґрунтувати графу 5 без неї нічим.

І ще одне речення з того ж підпункту, яке варто прочитати кожному, хто вважає, що брокер уже все зробив: запровадження обов'язку податкового агента для професійного торговця цінними паперами «не звільняє платника податку від обов'язку декларування результатів усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного року як на території України, так і за її межами». Виняток один — випадки з пп. 170.2.8, серед яких дохід від продажу інвестиційних активів за рік, що не перевищує суму, визначену в абзаці першому пп. 169.4.1 (величина встановлюється щороку і рахується від прожиткового мінімуму). Важливо, що ця межа перевіряється на доході від продажу, а не на прибутку, і що разом із доходом з розрахунку виходять і витрати на придбання таких активів: звільнити виручку й залишити собі збиток не вийде.

Коли це подається

Декларацію за 2026 рік подають до 1 травня наступного року (пп. 49.18.4 ПКУ) — остання дата, коли подання ще вважається своєчасним, це . Податок сплачують до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ): . Додаток Ф1 власного строку не має — він подається в одному пакеті з декларацією.

  1. Кінець податкового року

    120 днів

  2. Останній день подання

    92 дні

  3. Останній день сплати

Між закриттям року й поданням — чотири місяці, і саме на початку цього відрізка варто завантажити виписку та замовити довідку про сплачений за кордоном податок, якщо ви плануєте залік. Легалізація документа, виданого в іншій країні, — окремий процес із власним строком, і саме він зазвичай і виявляється тим, чого не встигли.

Первинні джерела

  • Наказ Мінфіну № 859 — форма декларації про майновий стан і доходи, форма додатка Ф1 та Інструкція щодо їх заповнення. Мапа рядків Ф1 у графи декларації — розділ III, пункт 2, підпункт 10; правила заповнення самого додатка — розділ IV, пункт 2.
  • ПКУ, п. 170.2 — оподаткування інвестиційного прибутку: пп. 170.2.1 — самостійний облік, пп. 170.2.2 — розрахунок результату, первинний документ і обов'язок декларувати всі операції, пп. 170.2.6 — перенесення збитку.
  • ПКУ, п. 167.1 — базова ставка ПДФО; пп. 167.5.4 — ставка на дивіденди, нараховані нерезидентами, у половинному розмірі.
  • ПКУ, пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX — ставка військового збору, у редакції Закону № 4015-IX.
  • ПКУ, п. 170.11 — іноземні доходи; пп. 170.11.4 — межа заліку; п. 13.5 — довідка, яка дає право на залік.
  • ПКУ, п. 164.4 — перерахунок валютних доходів у гривню за курсом НБУ на момент нарахування (отримання).
  • ПКУ, пп. 49.18.4 і п. 179.7 — строки подання та сплати.
  • ПКУ, п. 52.2 — індивідуальний характер податкової консультації. Сама консультація — № 2193/ІПК/26-15-24-01-14-06 від 15.04.2026, ГУ ДПС у м. Києві; реєстр ІПК ведеться в електронному кабінеті платника.

Що з цим робить InvestKit

Обидва звіти Interactive Brokers читаються імпортом, і імпорт безкоштовний: Activity Statement і Flex Query в CSV — сторінка імпорту. Читаються угоди, дивіденди, утриманий податок і рухи коштів; розділи, які не читаються, показуються переліком із позначкою, чи рухали вони гроші, — щоб «пропущене» не було тихим. Ключі операцій спільні для обох форматів, тому обережний власник, який завантажив і Activity Statement, і Flex Query, не отримає подвійного журналу. Далі кожен продаж розкладається на партії придбання за FIFO, кожна нога переводиться в гривню за курсом НБУ власної дати, і кожен рядок Ф1 показує, з яких саме операцій він вийшов.

Ставки, рядки декларації та коди форм у цьому тексті підставлені з таблиці правил податкового модуля; востаннє звірено з ПКУ 13.07.2026. Це довідкова інформація, а не податкова консультація щодо вашої ситуації.

Інші посібники