InvestKit

Форма W-8BEN: строк дії і чому прострочена коштує 30 % податку замість 15 %

Скільки діє форма W-8BEN, що стається з податком на дивіденди США, коли вона спливає, і яку частину утриманого в Америці можна зарахувати в Україні.

Опубліковано
Оновлено
Звірено з ПКУ
Читання
6 хв
Тема
Податки

Форму W-8BEN підписує кожен українець, який відкриває рахунок в американського брокера. Податковою звітністю вона не є. Це заява брокерові: я не податковий резидент США, я резидент країни, з якою в США є конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Її нікуди не подають і нікому не надсилають, крім самого брокера. Тому про неї швидко забувають. А вона тим часом тихо спливає, і ніхто вас про це не попереджає.

Строк дії W-8BEN такий: від дати підписання до останнього дня третього наступного календарного року. Підписали будь-коли у 2026 році, хоч у січні, хоч у грудні, — форма чинна до 31 грудня 2029 року. Крім того, вона перестає діяти раніше, якщо змінилися дані, які ви в ній указали: країна проживання, адреса, громадянство, податковий номер.

Що стається, коли W-8BEN спливає

Зовні нічого. Брокер не блокує рахунок і не шле попередження, яке було б помітне серед інших листів. Він просто починає утримувати з американських дивідендів 30 %, тобто стандартну ставку для нерезидентів. Замість 15 %, які дозволяє конвенція між Україною і США (стаття 10). Різниця з'являється у звіті, і помічають її зазвичай наступної весни, коли сідають рахувати податок на дивіденди в декларації.

Поновити форму означає підписати нову, старої ніхто не продовжує. А те, що брокер уже утримав за вищою ставкою, він, як правило, не повертає. Повертати переплачений податок США доведеться через американську процедуру. Для сум приватного інвестора це майже завжди дорожче, ніж сама переплата.

Відсотки — це інша стаття конвенції

Ставка 15 % стосується дивідендів. Відсотковий дохід з американського джерела за статтею 11 тієї самої конвенції оподатковується лише в країні, резидентом якої є отримувач, тобто у США з нього нічого не утримують. Прострочена W-8BEN ламає і це: без чинної форми брокер не має підтвердження, що конвенція на вас узагалі поширюється.

Скільки податку з дивідендів США можна зарахувати в Україні

Тут прострочена форма б'є по кишені сильніше, ніж здається з різниці ставок.

Іноземний дивіденд — це дохід з джерел за межами України. Його вписують у рядок 10.10 декларації, вказавши країну та валюту. Ставка ПДФО —

9%

(ПКУ пп. 167.5.4), військового збору — 5% (ПКУ пп. 1.3, пп. 1.16 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX (закони № 4015-IX, № 4113-IX)). Декларує такий дохід сам інвестор, бо іноземний брокер не є українським податковим агентом (ПКУ пп. 170.11.1, рядок 10.10 декларації).

Податок, утриманий у США, нікуди не зникає, але й від суми доходу його не віднімають. Він іде окремим шляхом, як залік. І на цьому шляху є дві межі, які все й вирішують.

  1. Рядок 10Загальна сума річного доходу

    Сюди входить рядок 10.10: уся сума дивіденду до утримання. Графи «утримано податковим агентом» у цього рядка викреслені. Іноземний брокер не податковий агент, тож американське утримання туди не пишуть.

  2. Рядок 13Загальна сума зобов'язань з ПДФО

    Графа 6 рядка 10, тобто ПДФО, який ви сплачуєте самі.

  3. Рядок 18Податки, сплачені за кордоном

    Залік за ПКУ пп. 170.11.2. Форма прямо його обмежує: «але не більше ніж значення рядка 13».

  4. Рядок 20.1ПДФО до сплати

    Різниця. Від'ємною вона не буває: зайве утримане за кордоном не повертають і на потім не переносять.

Перша межа — стеля. Зарахувати можна не більше, ніж Україна нарахувала на той самий дохід. Ставка ПДФО на іноземний дивіденд — 9%, а США утримали 15 % навіть за чинною формою. Виходить, що навіть у найкращому разі частину американського податку не зарахують. Вона просто пропадає. Прострочена форма піднімає утримання до 30 %, і вся ця надбавка пропадає так само.

Військовий збір заліку не підлягає

Рядок 18 зменшує тільки ПДФО. Військовий збір рахують з графи 7 рядка 10, і податок, сплачений за кордоном, його не зменшує ні на копійку. Неважливо, скільки утримали у США і чи є у вас підтвердження. Помилки у формі тут немає, так вона влаштована: рядок 18 стоїть у ланцюжку ПДФО, а до ланцюжка збору не належить. Чим ще збір відрізняється від ПДФО, читайте в посібнику про військовий збір з інвестицій.

Без довідки заліку немає

Право на залік не з'являється з брокерського звіту. ПКУ п. 13.5 вимагає довідку від державного органу країни, де отримано дохід, про суму сплаченого податку та базу оподаткування. Довідку треба легалізувати, якщо чинний міжнародний договір не передбачає іншого.

Форма 1042-S, яку видає американський брокер, — документ брокера, а не податкового органу. Сама вона права на залік не дає. Що може його дати, пояснило ГУ ДПС у Житомирській області (роз'яснення від 23.02.2026). Для США таким документом може бути транскрипт IRS — офіційна виписка ваших податкових даних за рік від податкової служби США.

На транскрипт ставлять апостиль. США й Україна — учасниці Гаазької конвенції, тож консульська легалізація не потрібна. Потім транскрипт перекладають українською, а переклад засвідчує нотаріус. До декларації додають транскрипт і копію 1042-S, теж з нотаріальним перекладом. Як отримати транскрипт, якщо у вас немає SSN чи ITIN, варто з'ясувати до подання декларації, а не після.

Якщо на момент подання підтвердження немає, ПКУ дає окремий вихід. Можна подати до податкової заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним (пп. 170.11.2). Автоматично строк не продовжується: це окрема заява, і подати її треба у звичайний строк.

Ірландські ETF: та сама декларація, інше джерело доходу

Із усього сказаного випливає корисна дрібниця. Багато фондів, які українці купують на європейських біржах, зареєстровані в Ірландії. Дивіденд від такого фонду — дохід з ірландського джерела, не з американського, і американське утримання до нього не застосовується взагалі. Податок США фонд сплачує сам, усередині, за власною угодою.

Декларацію це не спрощує: рядок 10.10 і ставки ті самі. Але питань про W-8BEN, про 1042-S і про залік для такої позиції просто не виникає. Зараховувати нічого.

Що перевірити у своїй W-8BEN уже зараз

  1. Дату підписання, а не дату відкриття рахунку

    У кабінеті брокера видно, коли форму підписано і коли вона спливає. Якщо рахунок відкрили у 2022 році і тоді ж підписали форму, вона спливла 31 грудня 2025 року. Тобто вже.

  2. Чи не змінилися ваші дані

    Нова адреса або країна проживання скасовують форму достроково. І брокер почне утримувати за стандартною ставкою не того дня, коли ви переїхали.

  3. Скільки вже утримано цього року

    Ця цифра знадобиться в декларації в будь-якому разі. А якщо форма спливла посеред року, вона складатиметься з двох різних ставок.

InvestKit стежить за строком дії форми і нагадує заздалегідь, а не в лютому наступного року. Як іноземні дивіденди лягають у декларацію поруч з іншими доходами, показано в розборі однієї декларації з IB, ОВДП і дивідендами. Загальний порядок подання — у посібнику про декларування інвестиційного прибутку.

Коли подавати декларацію

  1. Кінець податкового року

    120 днів

  2. Останній день подання

    92 дні

  3. Останній день сплати

Декларацію за 2026 рік треба подати до включно, податок сплатити до включно. Заяву про перенесення строку через відсутність підтвердження подають до першої з цих дат.

Ставки, рядки декларації та коди форм у цьому тексті підставлені з таблиці правил податкового модуля; востаннє звірено з ПКУ 13.07.2026. Це довідкова інформація, а не податкова консультація щодо вашої ситуації.

Інші посібники