InvestKit

W-8BEN: коли форма спливає — і чому це коштує 30 % замість 15 %

Форма W-8BEN діє не безстроково, а до кінця третього року після підписання. Що змінюється в день, коли вона спливає, і скільки з утриманого у США взагалі можна зарахувати в Україні.

Опубліковано
Оновлено
Звірено з ПКУ
Читання
6 хв
Тема
Податки

W-8BEN — це не податкова звітність. Це заява брокерові: я не є податковим резидентом США і є резидентом країни, з якою у США є конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Її ніде не подають і нікуди не надсилають, крім самого брокера, і саме тому про неї згадують рідше, ніж варто було б: вона тихо закінчується, і про це не повідомляє ніхто.

Строк такий: форма діє від дати підписання до останнього дня третього наступного календарного року. Підписана будь-якого дня 2026 року, вона чинна до 31 грудня 2029 року — незалежно від того, чи це був січень, чи грудень. Плюс до цього форма перестає діяти достроково, якщо змінилися обставини, які в ній задекларовано: країна проживання, адреса, громадянство, податковий номер.

Що змінюється в день, коли вона спливає

Нічого видимого. Брокер не блокує рахунок і не надсилає попередження, помітне серед решти листів. Він просто починає утримувати з американських дивідендів 30 % — статутну ставку для платежів нерезидентам — замість 15 %, які дозволяє конвенція між Україною і США (стаття 10). Різниця з'являється у звіті, і зазвичай її помічають наступної весни, коли сідають рахувати декларацію.

Поновлення — це нова форма, а не продовження старої. Утримане за старою ставкою до моменту поновлення брокер, як правило, назад не повертає: повертати переплачений американський податок доводиться вже через американську процедуру, і для сум приватного інвестора це майже завжди дорожче, ніж сама сума.

Відсотки — це інша стаття конвенції

Ставка 15 % стосується дивідендів. Відсотковий дохід з американського джерела за статтею 11 тієї самої конвенції оподатковується лише в країні резидентства отримувача — тобто у США з нього не утримують нічого. Прострочена W-8BEN ламає і це: без чинної форми брокер не має підтвердження, що ви маєте право на конвенцію взагалі.

Український бік: скільки з цього взагалі можна зарахувати

Тут починається частина, яку прострочена форма робить дорожчою, ніж здається з різниці ставок.

Іноземний дивіденд — це дохід з джерел за межами України. Він іде в рядок 10.10 декларації із зазначенням країни та валюти, за ставкою ПДФО

9%

(ПКУ пп. 167.5.4) і військового збору 5% (ПКУ пп. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX (Закон № 4015-IX від 10.10.2024)). Декларує його сам інвестор: іноземний брокер українським податковим агентом не є (ПКУ пп. 170.11.1, рядок 10.10 декларації).

Податок, утриманий у США, не зникає — але й не віднімається від суми доходу. Він проходить окремим шляхом, як залік, і цей шлях має дві межі, які й вирішують справу.

  1. Рядок 10Загальна сума річного доходу

    Сюди входить рядок 10.10 — уся сума дивіденду до утримання. Графи «утримано податковим агентом» у цього рядка викреслені: іноземний брокер не є податковим агентом, і американське утримання в них не вписується.

  2. Рядок 13Загальна сума зобов'язань з ПДФО

    Графа 6 рядка 10 — тобто ПДФО, який ви сплачуєте самостійно.

  3. Рядок 18Податки, сплачені за кордоном

    Залік за ПКУ пп. 170.11.2. Форма прямо обмежує його: «але не більше ніж значення рядка 13».

  4. Рядок 20.1ПДФО до сплати

    Різниця. Від'ємною вона не буває — надлишок утриманого за кордоном не повертається і не переноситься.

Перша межа — стеля. Зарахувати можна не більше, ніж Україна нарахувала на цей самий дохід. Ставка ПДФО на іноземний дивіденд — 9%, а США утримали 15 % навіть за чинною формою. Тобто вже в найкращому сценарії частина американського податку зараховуватися не буде взагалі: вона просто витрачена. Прострочена форма піднімає утримання до 30 % — і кожна копійка цієї надбавки потрапляє в ту саму порожнечу.

Військовий збір заліку не підлягає

Рядок 18 зменшує тільки ПДФО. Військовий збір рахується з графи 7 рядка 10 і не зменшується податком, сплаченим за кордоном, ні на копійку — незалежно від того, скільки утримали у США і чи є в вас підтвердження. Це не помилка форми, а її будова: рядок 18 стоїть у ланцюжку ПДФО і в ланцюжок збору не входить.

Друга межа: без довідки заліку немає

Право на залік не виникає з брокерського звіту. ПКУ п. 13.5 вимагає довідку від державного органу країни, де отримано дохід, про суму сплаченого податку та про базу оподаткування — легалізовану, якщо інше не передбачено чинним міжнародним договором.

Форма 1042-S, яку видає американський брокер, — це документ брокера, а не довідка податкового органу. У цьому й полягає практична складність: документ, який у вас насправді є, і документ, який названо в нормі, — не одне й те саме. Питання про те, чим саме закривати цей розрив, варто ставити до подання, а не після нього.

Якщо підтвердження на момент подання немає, ПКУ дає окремий вихід: подати до податкової заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним (пп. 170.11.2). Це не автоматичне продовження — це окрема заява, подана в звичайний строк.

Ірландські ETF: та сама конвенція, інша адреса

Побічний, але корисний наслідок усього вищенаписаного. Значна частина фондів, які український інвестор купує на європейських біржах, зареєстрована в Ірландії. Дивіденд, що приходить від такого фонду, — це дохід з ірландського, а не з американського джерела, і американське утримання до нього не застосовується взагалі: податок США сплачує сам фонд усередині, за своєю власною угодою.

Для декларації це нічого не спрощує — рядок 10.10 і ставки ті самі. Але питання про W-8BEN, про 1042-S і про залік для такої позиції просто не виникає, бо заліковувати нічого.

Що варто перевірити зараз

  1. Дату підписання, а не дату відкриття рахунка

    У кабінеті брокера форма показує дату підписання і дату закінчення. Рахунок, відкритий у 2022 році з підписаною тоді ж формою, спливає 31 грудня 2025 року — тобто вже.

  2. Чи не змінилися обставини

    Зміна адреси або країни проживання скасовує форму до строку, і момент, коли брокер почне утримувати за статутною ставкою, не збігається з моментом, коли ви цю адресу змінили.

  3. Що вже утримано за цей рік

    Це число знадобиться в декларації в будь-якому разі, а якщо форма спливла посеред року — воно буде складене з двох різних ставок.

InvestKit слідкує за строком дії форми і попереджає заздалегідь, а не в лютому наступного року. Як іноземні дивіденди лягають в декларацію поруч з рештою доходів — у розборі однієї декларації з IB, ОВДП і дивідендами. Загальний порядок подання — у посібнику про декларування інвестиційного прибутку.

Коли це подається

  1. Кінець податкового року

    120 днів

  2. Останній день подання

    92 дні

  3. Останній день сплати

Декларація за 2026 рік подається до включно, податок сплачується до включно. Заява про перенесення строку через відсутність підтвердження подається в межах першого з них.

Ставки, рядки декларації та коди форм у цьому тексті підставлені з таблиці правил податкового модуля; востаннє звірено з ПКУ 13.07.2026. Це довідкова інформація, а не податкова консультація щодо вашої ситуації.

Інші посібники