InvestKit

Оподаткування ОВДП для фізичних осіб: чи треба платити податок і декларувати

Податок на купон, погашення і продаж ОВДП не платять ні ПДФО, ні військового збору. Коли звільнений дохід вписати в декларацію, а коли її можна не подавати.

Опубліковано
Оновлено
Звірено з ПКУ
Читання
9 хв
Тема
ОВДП

Оподаткування ОВДП для фізичних осіб вміщається в одне слово: ніякого. Облігації внутрішньої державної позики — єдиний інвестиційний інструмент в Україні, з доходу за яким людина не платить податку взагалі. Ні з купона, ні з різниці між ціною купівлі і погашення, ні з курсової різниці на валютному випуску. Ставка тут нульова і для ПДФО, і для військового збору. Проте «не оподатковується» ще не означає «можна ніде не згадувати». Про цю різницю, а також про те, чи потрібно декларувати ОВДП, і піде мова.

Звучить як дрібниця, але саме на ній люди і помиляються: одні вписують погашення облігацій туди, де йому не місце, інші взагалі забувають про них у декларації, яку подають з інших причин. І те, і те потім доводиться виправляти.

І ще одне уточнення, бо на запит «як декларувати ОВДП» пошук часто підсовує сайт НАЗК. Там ідеться про електронну декларацію публічних службовців, зовсім іншу форму з іншими розділами. Тут мова про податкову декларацію про майновий стан і доходи, яку фізична особа подає до ДПС.

Чому ОВДП не оподатковуються: три норми ПКУ

Звільнення тримається на трьох нормах, і кожна відповідає за свій вид доходу. Хто пам'ятає лише одну, тому здається, що погашення або військовий збір залишилися без відповіді. Насправді прогалини немає.

  1. Купон: відсотки за державним папером

    Підпункт 165.1.2 ПКУ виводить із загального оподатковуваного доходу відсотки, нараховані на державні цінні папери, які випускає Міністерство фінансів. Купон ОВДП якраз і є таким відсотком. Це перша частина ПКУ пп. 165.1.2 / пп. 165.1.52, рядок 11.3 декларації.

  2. Погашення або продаж: інвестиційний прибуток

    Підпункт 165.1.52 ПКУ звільняє інвестиційний прибуток від операцій з державними цінними паперами, включно з курсовими різницями. Погашення за номіналом, продаж на вторинному ринку до погашення, різниця між ціною купівлі і номіналом — усе це інвестиційний прибуток, і все воно звільнене. Це друга частина тієї самої норми.

  3. Військовий збір

    Для військового збору є окремий перелік доходів, з яких він не береться, і державні папери там є. Підпункт 1.7 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ звільняє від збору доходи, які звільнені від ПДФО за розділом IV, крім прямо названих винятків. ОВДП до цих винятків не належать. Тож ставка збору за ОВДП така сама, як ставка ПДФО: 0%.

У підсумку маємо рядок, де обидві податкові графи порожні. Для порівняння візьміть корпоративну облігацію. Її купон оподатковується як відсотки: 18% ПДФО і 5% військового збору. Прибуток від її продажу — як інвестиційний прибуток, за 18% і 5%. Звільнення залежить від того, хто випустив папір. Саме слово «облігація» нічого не дає.

ПодіяРядок деклараціїПДФОВЗДодаток Ф1
Купон ОВДП11.30%0%не заповнюється
Погашення ОВДП за номіналом11.30%0%не заповнюється
Продаж ОВДП до погашення11.30%0%не заповнюється
Купон корпоративної облігації10.1318%5%—
Продаж корпоративної облігації10.818%5%заповнюється

Чому погашення ОВДП не можна вписувати в додаток Ф1

Це найпоширеніша помилка. З погляду обліку погашення облігації нічим не відрізняється від продажу акції: позиція закрилася, гроші прийшли на рахунок. Тож рука сама тягнеться вписати його в додаток F0121215 разом з іншими продажами за рік. Не треба.

Додаток Ф1 рахує загальний фінансовий результат від операцій з інвестиційними активами. Підпункт 170.2.8 ПКУ прямо каже, що дохід від операцій з державними цінними паперами в цей результат не входить, як і витрати на їхню купівлю. Тобто в Ф1 ОВДП немає ні доходом, ні витратами. Їхнє місце в розділі III декларації, рядок 11.3. Там є лише графа для суми і жодної графи для податку.

Що зламається, якщо погашення ОВДП таки потрапить у Ф1

Якщо решта року прибуткова, звільнений дохід роздує базу, і ви заплатите податок з того, що не оподатковується. Якщо решта року збиткова, погашення ОВДП «з'їсть» збиток, який мав перейти на наступні роки. В обох випадках ви переплачуєте. І в обох форма виглядає правильно заповненою, бо арифметику з ОВДП вона не перевіряє.

Як це все поєднати, коли за рік були і іноземний брокер, і ОВДП, і дивіденди, розказано в посібнику про три джерела доходу в одній декларації.

Чи потрібно декларувати ОВДП

Звільнений дохід і прихований дохід — різні речі. Рядок 11.3 існує саме для того, щоб звільнені суми в декларації було видно. ДПС бачить виплати з довідок податкових агентів і звіряє їх із поданою формою. Якщо брокер платив вам за ОВДП, а в декларації їх немає, виникає розбіжність, яку доведеться пояснювати.

Проте є виняток, і він грає на вашу користь. Пункт 179.2 ПКУ каже: обов'язок подати декларацію вважається виконаним, якщо людина отримувала лише доходи, які не оподатковуються, і не мала інших підстав її подавати. На практиці це два сценарії.

  1. ОВДП — єдиний інвестиційний дохід за рік

    Купони і погашення державних паперів, і більше нічого: жодного продажу акцій, жодних дивідендів чи іноземних доходів, жодної іншої причини подавати декларацію. Тоді подавати нічого не треба. Форму лише з рядком звільненого доходу ви можете подати за бажанням, але не зобов'язані.

  2. Декларацію ви подаєте з іншої причини

    Ви продали акції через іноземного брокера, отримали іноземний дивіденд або хочете податкову знижку. Значить, декларація буде. Тоді ОВДП вписуються в рядок 11.3 разом з усім іншим: раз уже подаєте форму, вона має показати весь дохід за рік, звільнений теж.

Тобто на запитання «як декларувати ОВДП» є дві чесні відповіді. Або ніяк, якщо нічого іншого за рік не було. Або одним рядком у розділі III, якщо декларація все одно подається.

Валютні ОВДП: чи оподатковується курсова різниця

Мінфін випускає ОВДП у гривні, доларах і євро. З валютними випусками виникає питання, яке для інших активів вирішується по-іншому: чи платиться податок з різниці, яка з'явилася тільки через рух курсу?

Для акцій відповідь «так». Кожна частина операції перераховується в гривню за курсом НБУ на свою дату, і різниця курсів потрапляє в оподатковуваний результат. Докладно про це в посібнику про курсову різницю. Для ОВДП відповідь «ні», і це єдине місце в усьому ПКУ, де курсові різниці названі прямо: ПКУ пп. 165.1.2 / пп. 165.1.52, рядок 11.3 декларації звільняє інвестиційний прибуток від державних паперів з урахуванням курсових різниць. Долар подорожчав між купівлею і погашенням — гривневий прибуток вийшов більшим, але він звільнений. Долар подешевшав — гривневий результат менший, але це теж ні на що не впливає: у розрахунку інвестиційного збитку ОВДП також немає.

На практиці це означає, що шукати курс НБУ на дату купівлі і дату погашення не треба. Курс знадобиться лише раз: щоб перевести отриману валюту в гривню на дату отримання і вписати її в рядок 11.3. Одна дата, один курс, одне число.

Купівля ОВДП з накопиченим купоном

Є ще одна річ, яку видно у виписці, але не видно у формі. На вторинному ринку облігацію купують не за «чистою» ціною, а разом з накопиченим купонним доходом (НКД). Це частина наступного купона, яку попередній власник уже «заробив», поки тримав папір після останньої виплати. У виписці брокера це одна сума списання, де ціна і НКД не розділені.

Для облігації, з якої платять податок, цей поділ був би важливим: НКД — це витрата, що потім зменшує оподатковуваний купон. Для ОВДП він не важить нічого. Купон звільнений повністю, погашення теж, а витрати на купівлю до фінансового результату не входять. Тож виокремлювати «чисту» ціну чи відновлювати НКД за графіком виплат для декларації не потрібно. Дати виплат, розмір купона і графік кожного випуску є на сторінці ОВДП, але для розділу III вистачить суми, яка реально прийшла на рахунок.

Де звільнення закінчується

Звільнені саме державні цінні папери, які випускає Мінфін. Облігації місцевих позик, корпоративні облігації державних компаній, іноземні державні облігації через іноземного брокера — це інші емітенти й інші норми. Купон іноземної державної облігації вважається іноземним доходом і оподатковується за ставкою 18% плюс 5%. Звільненим відсотком він не є. Чи належить ISIN до українських державних випусків, можна перевірити в реєстрі ОВДП.

Що показує виписка брокера і що вписати в декларацію

Український брокер чи банк, через який ви купили ОВДП, є податковим агентом за іншими виплатами. А от з ОВДП утримувати йому нічого. Тому у виписці ці гроші приходять повною сумою, без рядка «сплата податку», а в довідці про доходи від агента вони позначені як звільнений дохід. Це нормально, ніхто нічого не пропустив.

Для декларації з виписки знадобляться три речі. І жодна з них не курс і не ціна купівлі:

  1. Сума отриманих купонів за рік

    Усі виплати за всіма випусками, у гривні на дату отримання. Валютні — за курсом НБУ на дату виплати.

  2. Сума погашень і продажів за рік

    Гроші, що повернулися з паперів, які закрилися протягом року. Саме отримана сума, а не результат чи різниця з ціною купівлі.

  3. Одне число в один рядок

    Обидві суми додаються і йдуть у рядок 11.3 розділу III декларації, якщо ви її подаєте. Ф1 при цьому не чіпаєте.

Як заповнити решту декларації за 2026 рік і як подати дві форми разом, читайте в посібнику про декларування інвестиційного прибутку. Повний порядок по рядках — куди йде кожен вид доходу і що з чим не додається — у розборі змішаного року.

Строки подання декларації з ОВДП

  1. Кінець податкового року

    120 днів

  2. Останній день подання

    92 дні

  3. Останній день сплати

Якщо ви подаєте декларацію, строки ті самі, що й для будь-якої іншої. За 2026 рік її треба подати до включно. Платити за ОВДП нічого, тож дата сплати стосується лише інших доходів у тій самій формі. А якщо ОВДП були єдиним, що у вас було за рік, жодна з цих дат вас не стосується.

Ставки, рядки декларації та коди форм у цьому тексті підставлені з таблиці правил податкового модуля; востаннє звірено з ПКУ 13.07.2026. Це довідкова інформація, а не податкова консультація щодо вашої ситуації.

Інші посібники