IB, ОВДП і дивіденди в одній декларації: що на який рядок
Реальний рік приватного інвестора рідко складається з одного виду доходу. Розбір того, куди в декларації йде кожне джерело, що з чим сумується — і що не сумується ні з чим.
Посібники зазвичай розбирають один вид доходу за раз, а реальний рік складається з кількох одразу: щось продано через іноземного брокера, щось лежало в ОВДП, щось прийшло дивідендами. Помилки в такій декларації виникають майже ніколи не в арифметиці — вони виникають у маршрутизації: дохід потрапляє не в той рядок, і далі все правильно рахується з неправильного місця.
Візьмімо один рік і чотири джерела в ньому: продажі акцій та ETF через Interactive Brokers, купон і погашення ОВДП через українського брокера, дивіденди від іноземного фонду і дивіденди від української компанії. Це не екзотичний набір — це приблизно те, що виходить у людини, яка почала інвестувати три- чотири роки тому.
Куди що йде
Одна таблиця, з якої видно головне: рядок у кожного джерела свій, і ставка теж.
| Що сталося | Рядок декларації | ПДФО | ВЗ | Хто рахує податок | Додаток |
|---|---|---|---|---|---|
| Продаж акцій, ETF чи корпоративної облігації — будь-де | 10.8 | 18% | 5% | самостійно | Ф1 |
| Дивіденди від іноземного фонду або компанії | 10.10 | 9% | 5% | самостійно | — |
| Дивіденди від української компанії — платника податку на прибуток | 10.4 | 5% | 5% | податковий агент | — |
| Дивіденди від ІСІ або неплатника податку на прибуток | 10.4 | 9% | 5% | податковий агент | — |
| Купон ОВДП і погашення ОВДП | 11.3 | 0% | 0% | не оподатковується | — |
| Відсотки за депозитом або купон корпоративної облігації | 10.13 | 18% | 5% | податковий агент | — |
Норми, на яких стоїть кожен рядок, різні і їх варто розрізняти: ПКУ п. 170.2 для інвестиційного прибутку, ПКУ пп. 170.11.1, рядок 10.10 декларації для іноземних доходів, ПКУ пп. 170.5.1, рядок 10.4 декларації для дивідендів від резидентів і ПКУ пп. 165.1.2 / пп. 165.1.52, рядок 11.3 декларації для державних паперів.
Що з чим сумується
Це друге питання після маршрутизації, і саме на ньому декларація найчастіше виходить неправильною при правильних цифрах.
Усі продажі за рік згортаються в один результат
Збиток по одній позиції зменшує прибуток по іншій — Ф1 рахує річний фінансовий результат, а не результат кожної операції. Продаж через IB і продаж через українського брокера потрапляють в один і той самий розрахунок; країна брокера тут ролі не грає, бо ставку задає вид доходу, а не місце рахунка.
Дивіденди не згортаються ні з чим
Дивіденд оподатковується сумою, а не результатом: витрат у нього немає, і збиток по акціях його не зменшує. Три рядки дивідендів з таблиці вище живуть окремо один від одного і окремо від Ф1.
ОВДП не бере участі в жодному згортанні
Звільнений дохід іде в розділ III декларації, який до бази оподаткування не входить взагалі. Він не зменшується збитком і сам нічого не зменшує.
Погашення ОВДП — це відчуження, але не в Ф1
З погляду обліку погашення облігації — така сама подія, як продаж: позиція закривається, гроші приходять. Але оподаткування в неї інше, тому і місце інше. Кинути погашення ОВДП у Ф1 разом з рештою продажів — найпоширеніша помилка саме змішаного року: якщо рік прибутковий, звільнений дохід роздує базу; якщо збитковий — «з'їсть» збиток, який мав перенестися на наступні роки.
Чи вписувати те, що агент уже утримав
Питання, яке виникає рівно в змішаному році, і відповідь на нього не інтуїтивна. Українські дивіденди й депозитні відсотки приходять уже очищеними: банк або емітент утримав ПДФО і збір як податковий агент, і доплачувати з них нічого не треба. Здається логічним їх у декларацію не вносити взагалі — платити ж усе одно нема чого.
Так робити не можна. Декларація про майновий стан і доходи — це звіт про весь річний дохід, а не тільки про ту його частину, через яку виникло зобовʼязання подавати. Дохід, з якого податок уже утримано, вписується у свій рядок разом із сумами в графах податкового агента: графа 4 для ПДФО, графа 5 для військового збору. Він збільшує підсумок доходу і не збільшує підсумок до сплати, бо самостійні графи 6 і 7 у нього порожні.
Різниця між «не вписав» і «вписав з нулем до сплати» на суму податку не впливає ніяк, а на те, як декларація виглядає при звірці з довідкою, — впливає повністю. Перше створює розходження, яке треба пояснювати; друге не створює нічого.
Три помилки, які виникають саме від змішування
Американське утримання, вписане в графи податкового агента. У рядка іноземного доходу графи 4 і 5 викреслені: іноземний брокер податковим агентом в Україні не є. Утримане за кордоном іде в рядок 18 декларації як залік, і тільки проти ПДФО — військовий збір ним не зменшується. Детально це розібрано в посібнику про W-8BEN.
Купон корпоративної облігації, прийнятий за ОВДП. Обидва папери — облігації, обидва платять купон, і на цьому схожість закінчується: звільнення ПКУ пп. 165.1.2 / пп. 165.1.52, рядок 11.3 декларації стосується державних цінних паперів, а не будь-яких. Купон корпоративної облігації йде в рядок 10.13 за ставкою 18%. Перевірити, чи є конкретний ISIN державним випуском, можна на сторінці ОВДП.
Гривнева сума, взята з брокерського звіту. Звіт IB рахує в доларах; декларація рахує в гривні за курсом НБУ на дату кожної ноги окремо. Це не те саме число, і рік, прибутковий у доларах, може бути збитковим у гривні або навпаки — як саме це виходить.
У якому порядку це збирається
Спочатку — довідка про доходи з ДПС
Вона показує, що вже подали про вас податкові агенти: українські дивіденди, депозитні відсотки, іноді купон. Це та частина декларації, яку ви не рахуєте, а звіряєте, — і рахувати її заново, не подивившись у довідку, означає майже напевно розійтися з тим, що ДПС уже бачить.
Потім — виписки брокерів за весь рік
Кожне відчуження розкладається на партії придбання, кожна нога переводиться в гривню за курсом своєї дати. Тут же відділяються ОВДП: вони йдуть не в цей розрахунок.
Далі — розподіл за джерелом, а не за брокером
Один рахунок IB може дати одночасно рядок інвестиційного прибутку і рядок іноземних дивідендів. Один український брокер — і Ф1, і звільнений рядок. Ділити треба за видом доходу.
І тільки наприкінці — сама форма
Ф1 заповнюється перший, декларація — за ним: рядок інвестиційного прибутку в ній є перенесенням підсумку додатка. Порядок рядків Ф1 розібрано окремо.
Порахувати результат за рік на власних сумах, без реєстрації, можна в калькуляторі. Повний порядок подання з обома формами — у посібнику про декларування інвестиційного прибутку.
Коли це подається
Кінець податкового року
120 днів
Останній день подання
92 дні
Останній день сплати
Строки однакові для всіх джерел з таблиці вище: декларація за 2026 рік подається до включно, податок сплачується до включно. Один пакет, одна дата — навіть якщо доходів у ньому шість видів.
Ставки, рядки декларації та коди форм у цьому тексті підставлені з таблиці правил податкового модуля; востаннє звірено з ПКУ 13.07.2026. Це довідкова інформація, а не податкова консультація щодо вашої ситуації.
Інші посібники
Додаток Ф1: рядок за рядком
Розбір усіх граф і рядків додатка Ф1 до декларації про майновий стан і доходи — від виду інвестиційного активу до перенесення збитку, і що саме форма не перевіряє за вас.
9 хв
Курсова різниця в декларації: як її рахує НБУ
В українській декларації немає рядка «курсова різниця»: кожна нога операції переводиться в гривню за курсом НБУ своєї власної дати, а різниця виходить сама.
6 хв
Скільки коштує бухгалтер інвестору — і коли це справді вигідно
Опубліковані прайси на подання декларації за інвестиційний прибуток, чому ціна рахується від кількості операцій, а не від розміру портфеля, і сім випадків, у яких фахівець окупається.
5 хв
W-8BEN: коли форма спливає — і чому це коштує 30 % замість 15 %
Форма W-8BEN діє не безстроково, а до кінця третього року після підписання. Що змінюється в день, коли вона спливає, і скільки з утриманого у США взагалі можна зарахувати в Україні.
6 хв
Як задекларувати інвестиційний прибуток за 2026 рік
Що саме декларує приватний інвестор після року торгівлі акціями та облігаціями, за яким курсом НБУ рахується результат, які дві форми подаються разом і в які строки.
8 хв