InvestKit

Який курс НБУ брати для декларації і звідки береться курсова різниця

Курс НБУ на дату отримання доходу: як перерахувати купівлю і продаж акцій у гривню, чому курсова різниця входить в інвестиційний прибуток і що з конвертацією валют.

Опубліковано
Оновлено
Звірено з ПКУ
Читання
6 хв
Тема
Декларація

Ви продали акції рівно за ті самі долари, за які їх купили. Брокер показує нуль. А податкова рахує прибуток. Звідки він узявся? З курсу НБУ на дату отримання доходу. Купівлю і продаж перераховують у гривню кожну за курсом свого дня, і різниця між цими курсами сама собою опиняється у вашому фінансовому результаті. Окремого рядка «курсова різниця» в українській декларації немає, і шукати його марно.

Правило займає один рядок Податкового кодексу: дохід в іноземній валюті перераховують у гривні за курсом НБУ, що діяв на дату отримання такого доходу (ПКУ п. 164.4). Для інвестиційного прибутку це означає, що гривневими стають обидві частини операції. Виручка від продажу — за курсом дня продажу. Витрати на купівлю — за курсом дня купівлі. Одного курсу на двох тут не буває.

Чому в декларації немає рядка «курсова різниця»

За ПКУ п. 170.2 інвестиційний прибуток — це різниця між тим, що ви отримали від продажу активу, і тим, що витратили на його придбання. Коли ці дві суми віднімають одну від одної, обидві вже в гривні. Результат виходить один. Ніякого «результату в доларах» плюс «курсової поправки» до нього закон не знає.

Тому в курсової різниці немає ні власного рядка, ні власної ставки. Вона розчинена в рядку 10.8 і оподатковується разом з рештою результату: ПДФО за ставкою

18%

(ПКУ п. 167.1) і військовий збір 5% (ПКУ пп. 1.3, пп. 1.16 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX (закони № 4015-IX, № 4113-IX)). Виокремити її, щоб доплатити окремо чи, навпаки, прибрати з бази, не вийде.

Як курсова різниця потрапляє в інвестиційний прибуток

Найпростіше це побачити на продажу рівно за ту суму, за яку купували.

Фінансовий результат

у валюті$0.00
0.00%
у гривні+₴27,000.00
+7.01%
Придбання $10,000.00 · курс ₴38.50
₴385,000.00
Продаж тих самих паперів $10,000.00 · курс ₴41.20
₴412,000.00
Фінансовий результат у гривні
+₴27,000.00
Курси ілюстративні: вони показують арифметику, а не конкретний день НБУ. Усі гривневі суми пораховані з двох сум і двох курсів вище.

У доларах ви не заробили нічого, тому у звіті брокера ця операція виглядає як рівний нуль. У гривні результат плюсовий: долар, з яким ви виходили з позиції, коштував дорожче, ніж той, з яким заходили. Податок рахують саме з гривневого числа.

Такий зворотний випадок трапляється рідше, але цілком реальний. І наслідок у нього практичний: рік, який у брокерському звіті виглядає прибутковим, у декларації може закритися збитком. А збиток переноситься на наступні роки. Як це оформити, розказано в посібнику по додатку Ф1.

Курс НБУ на яку дату брати для розрахунку

Саме тут найчастіше й розходяться два розрахунки однієї операції. Три уточнення.

  1. Дата угоди, а не дата розрахунків

    Курс беруть на день, коли дохід отримано, а не на день, коли гроші дійшли до рахунка. У брокера між цими датами буває один-два робочі дні, і на різкому стрибку курсу це помітні гроші.

  2. Календарний день, а не банківський

    НБУ встановлює офіційний курс на кожен календарний день. На вихідні та свята діє курс, установлений останнім робочим днем перед ними. Тож операції «на день без курсу» не буває.

  3. Кожна партія має курс свого дня

    Позиція, зібрана з чотирьох купівель, при продажу дає чотири курси на стороні витрат і один на стороні доходу. Усереднювати їх немає підстав: ПКУ прив'язує перерахунок до дати кожного доходу і кожної витрати окремо.

Середньорічний курс НБУ теж існує, і його публікують. Але для цього розрахунку він не годиться. Він потрібен для статистики й обліку підприємств, а для фізичної особи за ПКУ п. 170.2 рахують за курсами конкретних дат.

Чи треба декларувати конвертацію валюти в брокера

Це питання ставить майже кожен, хто купує європейські фонди за долари. Брокер обміняв долари на євро. Чи треба це десь показати?

Ні. Валюта не вважається інвестиційним активом, тому її купівля-продаж не дає ні доходу, ні витрат для рядка 10.8. Обмін доларів на євро всередині рахунка в декларацію не потрапляє ніяк: ні окремим рядком, ні частиною чогось іншого.

Проте від обміну залежить, яка сума в якій валюті стане вашими витратами. Купили за отримані євро фонд? Тоді витрати — це сума в євро на дату купівлі фонду, перерахована в гривню за курсом євро того дня. Долари, з яких ці євро вийшли, і курс обміну в розрахунок не входять.

На практиці ланцюжок «долари, євро, фонд, знову євро, знову долари» дає для декларації лише дві дати і два курси: купівлю фонду і його продаж, обидва за курсом євро. Дві проміжні конвертації видно у звіті брокера, і тому їх часто пробують урахувати. Але місця для них у розрахунку немає.

Звідси й зворотний висновок. Якщо ви просто тримали долари й нічого не купували, то ні зростання, ні падіння курсу за цей час не дає вам оподатковуваного доходу. Курс має значення лише тоді, коли він чіпляється до операції з активом.

Курс НБУ для дивідендів і купонів

Дивіденд, купон чи відсоток — це виплата, а не продаж. Другої частини в неї немає. Береться курс на дату отримання, і на цьому перерахунок закінчено. Курсової різниці тут не виникає, бо порівнювати нема з чим.

Простішим у декларації іноземний дивіденд від цього не стає. Він іде в рядок 10.10 із назвою країни та валюти, за ставкою 9% ПДФО і 5% військового збору (ПКУ пп. 170.11.1, рядок 10.10 декларації). Що робити з податком, який уже утримав американський брокер, читайте окремо: W-8BEN і залік іноземного податку.

Курсова різниця за ОВДП: єдиний випадок, де закон її називає

У всій цій темі є лише одна норма, яка прямо вживає слова «курсові різниці». Це звільнення для державних облігацій. ПКУ пп. 165.1.2 / пп. 165.1.52, рядок 11.3 декларації говорить про інвестиційний прибуток від операцій з державними цінними паперами з урахуванням курсових різниць.

Для валютних ОВДП це важливо на практиці. Звільняється і купон, і доларова частина результату, і та частина, що набігла через рух курсу. Сума йде в рядок 11.3 розділу III, де немає жодної податкової графи, лише сума доходу.

«Не оподатковується» не означає «не декларується»

Звільнений дохід однаково вписують у форму, просто в розділ, який до бази оподаткування не входить. Якщо ОВДП у декларації немає зовсім, вона розійдеться з тим, що ДПС бачить у довідці про доходи, і це доведеться пояснювати. Список випусків з купонами і датами є на сторінці ОВДП, а три норми звільнення і випадок, коли декларацію можна взагалі не подавати, розібрано в посібнику про оподаткування ОВДП.

Що показати податковій, якщо спитають

Курсів ДПС не питає. Вона питає суми. Але якщо запит усе ж надійде, підтверджувати доведеться весь шлях: дата операції, курс НБУ на цю дату, сума в гривні, рядок форми. Тому розрахунок краще тримати так, щоб у кожної гривневої цифри було видно, звідки вона взялася. Самого підсумку для цього мало.

Порахувати результат за рік на власних сумах можна в калькуляторі. Він показує ті самі дві частини операції і курс кожної з них. Повний порядок подання, з обома формами і строками, є в посібнику про декларування інвестиційного прибутку.

Коли подавати декларацію

  1. Кінець податкового року

    120 днів

  2. Останній день подання

    92 дні

  3. Останній день сплати

Валюта, в якій ви торгували, на строки не впливає. Декларацію за 2026 рік треба подати до включно, а податок сплатити до включно.

Ставки, рядки декларації та коди форм у цьому тексті підставлені з таблиці правил податкового модуля; востаннє звірено з ПКУ 13.07.2026. Це довідкова інформація, а не податкова консультація щодо вашої ситуації.

Інші посібники